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增值税改革政策对旅游企业有哪些利好?
发布:2019-03-28 来源:中国旅游报 浏览量:58 

3月20日,财政部、税务总局、海关总署发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》),宣布自4月1日起调整增值税有关政策,包括“旅游服务”在内的多个领域迎来税赋利好,有多个亮点引起业界关注。

一旅游服务业进项税扣除加计10%

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此次《公告》公布了大幅降税政策,“原适用16%税率的,税率调整为13%,原适用10%税率的,税率调整为9%”,但是生产、生活性服务业行业仍维持6%税率。《公告》还明确提出,允许生产、生活性服务业(包括旅游服务业)纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(简称加计抵减政策)。

对此,北京第二外国语学院国际商学院教授陆勇说,这项“加计抵减政策”与增值税税率普遍下调紧密相关。制造业、交通运输业等行业降税将导致生产、生活性服务业企业进项税额减少,在销售额不变的情况下,这些企业的实际税负可能上升。为消除该影响,新政允许生产、生活性服务业企业进项税额加计10%。

山东银座旅游集团总经理、济南市旅游饭店行业协会会长周立刚说,增值税税率普遍下调意味着旅游行业相关企业进项税额减少,从而造成企业税负有所增加,“加计抵减政策”可以适当弥补旅游企业采购项目进项税减少部分。

中旅总社财务部总经理侯兰认为,增值税政策允许旅游业采用差额纳税政策,进项税额来源主要在费用部分,而且金额通常不大,所以对采用差额纳税的旅游企业来说,“加计抵减政策”短期效果不会很明显。如果对会展服务业务适用该政策,将会对会展业务拓展起到巨大的推动作用。当然,具体还需看细则的发布和执行情况。

长白山开发建设集团财务部门负责人表示,该公司主要业务与“旅游娱乐服务”相关,“加计抵减政策”使公司增加当期可抵扣进项税额,会较政策出台前减少一定税务负担。

二留抵税额退税助力企业成长

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《公告》还提出,自4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。据了解,增值税留抵税额是指当期“销项税”小于“进项税”时产生的“逆差”。原政策是“当期不退,结转下期继续抵扣”。

柳州深航鹏逸酒店总经理罗旭东分析,“留抵退税”政策是企业最期待的,这与《公告》提出的“不动产进项抵扣可一次性抵扣”的政策相辅相成。对重资产投入业态,特别是“商业地产+酒店+生态旅游”等业态运作将产生重要影响。“留抵退税”和“加速抵扣”政策的出台,无疑是让企业得到了一笔“短期融资”的支持,减少了企业税金的沉淀,有利于盘活企业的经营优势,增强创新能力,增强企业的现金流优势。

黄山景区财务部门有关负责人表示,不单是旅游服务行业,所有的投资项目都存在从投资培育到发展壮大的过程,实施“留抵退税”可以在资金上减少企业压力,对企业发展起到助推作用。

南开大学旅游与服务学院教授、博导石培华认为,逐步建立“留抵退税”,对旅游投资创业、初创企业成长而言,是一项非常利好的政策,能有效减少占用企业的资金成本,使其有更多资金投入旅游项目开发、购买设备及相关设施建设。

陆勇分析,留抵税额是否能够及时退税,是世界银行评价税收营商环境的一项重要指标。这项政策的实施有助于优化我国税收营商环境,为初创企业的稳定与长期发展提供强大动力支持。

三“国内旅客运输服务”允许抵扣

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《公告》提出,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。原政策是“不允许抵扣”。

周立刚说,2016年全面实施“营改增”时,国家充分考虑旅游业现状,允许提供旅游服务的企业选择“差额”确认销售额,即扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费等,剩下的余额为销售额,在此基础上再计算增值税。现阶段,多数旅游企业都选择按差额计税,购买“国内旅客运输服务”的费用早已直接扣除,因此新政对这类企业影响较小。但对按全额确认销售额的企业来说,新政将增加企业抵扣额、降低税负。

黄山景区财务部门有关负责人表示,旅游服务行业的业务范围涵盖了吃、住、行、游、购、娱等多方面,而“行”在整体业务总产值中占有近四分之一的重要比重,从这个角度看,“国内旅客运输服务”允许抵扣无疑是减税降负的重磅利好。

北京慕程知识产权代理有限公司创始人刘顺说,“国内旅客运输服务计入扣除项,对现代服务业将起到非常直接的减负作用。像我们公司差旅费用占到总成本的15%左右,过去全额计入成本,无法抵扣。此次新政可以促进整个产业链条的密切合作,深化产业融合。”

石培华认为,此次将旅客运输服务纳入允许抵扣的范围,并且交通运输业的税率也由10%降到了9%,大量需要购买旅客运输服务的企业因此减少了购买成本。

责任编辑:陈禹臻
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